一般納稅人污水處理的稅率

1. 污水處理稅率

環保稅法（草案）初審：「排污費」擬改「環保稅」 大氣污染物稅額為每污染當量1.2元

29日，提請十二屆全國人大常委會第二十二次會議首次審議的《環境保護稅法(草案)》(以下簡稱草案)，草案擬將現行的「排污費」改為「環保稅」，施行多排多付稅，少排少付稅。將現行排污費收費標准作為環境保護稅的稅額下限，規定應稅污染物包括「大氣污染物、水污染物、固體廢物和雜訊」。納稅人排放應稅大氣污染物和水污染物的濃度值低於國家或者地方規定的污染物排放標准50%的，減半徵收環境保護稅。其中，大氣染物稅額為每污染當量1.2元，水污染物稅額為每污染當量1.4元。

十二屆全國人大常委會第二十二次會議8月29日至9月3日在北京舉行。

29日，提請十二屆全國人大常委會第二十二次會議首次審議的《環境保護稅法(草案)》(以下簡稱草案)，草案是在十八屆三中全會和修改後的立法法對落實稅收法定原則提出明確要求和作出明確規定之後，提請全國人大常委會審議的第一部稅收法律草案。

草案明確提出為鼓勵企業通過採用先進技術減少污染物排放，草案擬將現行的「排污費」改為「環保稅」，將現行排污費收費標准作為環境保護稅的稅額下限，規定應稅污染物包括「大氣污染物、水污染物、固體廢物和雜訊」。納稅人排放應稅大氣污染物和水污染物的濃度值低於國家或者地方規定的污染物排放標准50%的，減半徵收環境保護稅。其中，大氣染物稅額為每污染當量1.2元， 水污染物稅額為每污染當量1.4元。

財政部部長樓繼偉向全國人大常委會作草案說明時表示，2003年至2015年，全國累計徵收排污費2115.99億元。排污費制度對於防止環境污染發揮了重要作用，但與稅收制度相比，排污費制度存在執法剛性不足、地方政府和部門干預等問題，因此有必要進行環境保護費改稅。

進行環境保護稅立法的原則按照「稅負平移」的原則進行環境保護費改稅，草案根據現行排污費項目設置稅目，將排污費的繳納人作為環境保護稅的納稅人，將應稅污染物排放量作為計稅依據，將現行排污費收費標准作為環境保護稅的稅額下限。

草案與環境保護法相銜接，將環境保護稅的納稅人確定為在中國人民共和國領域以及管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企事業單位和其他生產經營者。

與現行排污費制度的徵收對象相銜接，將征稅對象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和雜訊等四類，具體稅目、稅額依照所附《環境保護稅稅目稅額表》執行。

關於稅額標准，考慮到目前部分省、直轄市上調了排污費收費標准，授權省級人民政府以稅目稅額表規定的稅額標准為基礎向上浮動，報同級人大常委會決定，並報全國人大常委會和國務院備案。

「落實稅收法定」原則邁出重要一步

三年前的十八屆三中全會，明確提出「落實稅收法定原則」。去年修改後的立法法，也對稅收法定作出了規定。去年3月，《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》審議通過，劃出了「落實稅收法定」的「路線圖」。

環境保護稅法草案是在上述「落實稅法法定」原則背景下，第一部提交全國人大常委會審議的稅法草案，這意味著「落實稅收法定」原則邁出了重要一步。

此前，如何「落實稅收法定」原則備受關注。改革開放初期，由於建立現代稅制的經驗和條件都不成熟，全國人大及其常委會於1984年和1985年兩次授權國務院立法，把稅收立法權授予了國務院。現行的18種稅中，只有個人所得稅、企業所得稅和車船稅等3種稅是由全國人大及其常委會制定法律開征的，其他15種稅都是國務院制定暫行條例開征的，其收入占稅收總收入的70%。

十八屆三中全會以來，落實稅收法定進程加快，去年新立法法審議通過後，全國人大明確表示，在2020年之前全面落實稅收法定原則。除了環境保護稅法，房地產稅法、船舶噸稅法、煙葉稅法和稅收徵收管理法等法律，都已作為預備項目，列入了今年全國人大常委會的立法計劃，有關部門正在著手調研起草。

「多排多付稅，少排少付稅」

環境保護稅法從動議到此番草案出台，已醞釀了近10年。2006年，全國政協委員鄭健齡提交提案，建議各地對排污企業徵收的排污費統一改為環保稅。次年，政府首次明確將進行環保稅立法。去年6月10日，國務院法制辦公布了由財政部、國家稅務總局、環保部聯合起草的《中華人民共和國環境保護稅法(徵求意見稿)》，向全社會公開徵求意見。

在環境保護稅法醞釀過程中，徵收對象、稅種設置、稅率設定等備受關注。此前，環保部部長陳吉寧在全國兩會記者會上表示，制定環境保護稅法的核心目的不是為了增加稅，而是為了更好地建立一個機制，鼓勵企業少排污染物，多排多付稅，少排少付稅。

機動車排放擬免稅

草案規定了5項免稅情形，其中包括「對機動車、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物免稅。」

——為支持農業發展，對農業生產排放的應稅污染物免稅，但對農村環境威脅較大的規模化養殖不包含其中;

——在結構性減稅的大環境下，因現行稅制中已有車船稅、消費稅、車輛購置稅等發揮出加強環境保護的調節作用，為避免進一步增加使用成本，草案提出對機動車、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物免稅;

——對依法設立的城鎮污水集中處理、生活垃圾集中處理場所向環境達標排放的應稅污染物免稅，但對工業污水集中處理場所不予免稅;

——為鼓勵固體廢物綜合利用，減少污染物排放，對納稅人符合國家或地方標准綜合利用的固體廢物免稅;

——國務院批准免稅的其他情形。

樓繼偉解釋說，考慮到現行稅制中已有車船稅、消費稅、車輛購置稅等稅種，對機動車的生產和使用進行調節，其中車船稅和消費稅按排量征稅，在當前推進結構性減稅的大環境下，不宜再進一步增加使用成本。

此前，對於二氧化碳是否應該納入到環保稅的征稅范圍，業內存在爭議。樓繼偉明確表示，「各方面爭議比較大的對二氧化碳徵收環境保護稅問題，暫不納入到徵收范圍」。

草案將現行排污費收費標准作為環境保護稅的稅額下限，不過賦予地方制定浮動稅率的許可權。樓繼偉稱，「考慮到各地差異較大，允許地方以《環境保護稅稅目稅額表》規定的稅額標准為基礎，上浮應稅污染物的適用稅額。」

2. 一般納稅人稅率是多少

一般納稅人的徵收稅率有3%、5%、6%、9%、10% 、13%。詳情如下：

一、允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人：

1、徵收率3% ：一般納稅人發生按規定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為，但適用5%徵收率的除外。

2、徵收率5% ：銷售不動產，符合條件的經營租賃不動產(土地使用權) ，轉讓營改增前取得的土地使用權，房地產開發企業銷售、出租自行開發的房地產老項目，符合條件的不動產融資租賃，選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務，一般納稅人提供人力資源外包服務。

3、徵收率5%減按1.5% ：個人出租住房，按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額。

4、徵收率3%減按2% ：納稅人銷售舊貨，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，可依3%徵收率減按2%徵收增值稅。

二、一般納稅人：

1、稅率13% ：銷售或者進口貨物(另有列舉的貨物除外) ，銷售勞務。

2、稅率9% ：糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭製品；圖書、報紙、雜志、音像製品、電子出版物；飼料、化肥、農葯、農機、農膜；國務院規定的其他貨物。

三、一般納稅人購進農產品進項稅額扣除率：

1、9% ：對增值稅一般納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。

2、10% ：對增值稅一般納稅人購進用於生產或者委託加工13%稅率貨物的農產品，按照10%扣除率計算進項稅額。

四、一般納稅人從事營改增項目：

1、稅率 13% ：現代服務：有形動產租賃服務

2、稅率 9% ：交通運輸服務：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務(含航天運輸服務)和管道服務、無運輸工具承運業務；郵政服務：郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務；電信服務：基礎電信服務；建築服務：工程服務、安裝服務、修繕服務、 裝飾服務和其他建築服務；銷售不動產：轉讓建築物、構築物等不動產所有權；現代服務：不動產租賃服務；銷售無形資產：轉讓土地使用權。

3、稅率6% ：電信服務：增值電信服務；金融服務：貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉上；現代服務：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務、其他現代服務；生活服務：文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、其他生活服務；銷售無形資產：轉讓技術、商標、著作權、商譽、自然資源和其他權益性無形資產使用權或所有權。

3. 營改增後污水處理廠的稅率是多少

污水處理廠潛水處理的稅率是17%。污水處理國家採取即征即退的稅收政策。

4. 環保行業適合的增值稅稅率應為多少

增值稅方面：由財政部和國家稅務總局聯合發布的《財政部、國家稅務總局關於資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》中，再生水和污水處理勞務正式納入增值稅免徵范疇。

所得稅方面：企業以<資源綜合利用企業所得稅優惠目錄>規定的資源為主要原材料,生產國家非限制和禁止並符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。目前<資源綜合利用企業所得稅優惠目錄>已公布,企業可以對照目錄查看是否符合優惠條件。

(4)一般納稅人污水處理的稅率擴展閱讀：

年增值稅應稅銷售額達到標準的可以成為一般納稅人，此外對於生產型納稅人如果會計核算健全的，這一標准可以放寬至30萬元人民幣，但對非生產型商貿企業無論其會計核算健全是否健全均要達到標准才能認定為一般納稅人。

另外，由於自1999年起國家強制推廣稅控加油機，並禁止非稅控加油機的生產和銷售，所以國家稅務總局2001年12月3日發布國稅函[2001]882號《關於加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》規定從2002年1月1日起將所有從事成品油銷售的加油站都認定為一般納稅人，

而無論其規模是否達到標准和會計核算是否健全。

已認定為一般納稅人的企業如無下列行為，即使某一年度的應稅銷售額達不到標准通常也不取消其一般納稅人資格。

虛開增值稅專用發票或者有偷、騙、抗稅行為；

連續3個月未申報或者連續6個月納稅申報異常且無正當理由；

不按規定保管、使用增值稅專用發票、稅控裝置，造成嚴重後果。

5. 營改增後污水處理增值稅稅率是多少

營改增後污水處理增值稅稅率6%

6. 一般納稅人的基本稅率是多少

一般納稅人的基本稅率為16%；抵扣以後基本保持在3%左右。

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納稅人的分類：

1. 生產型納稅人，年增值稅應稅銷售額為50萬元人民幣；

   批發、零售等非生產型納稅人，年增值稅應稅銷售額為80萬元人民幣。

2. 小規模納稅人

   年銷售額達不到前述標準的為小規模納稅人，此外個人、非企業性單位以及不經常發生增值稅應稅行為的企業也被認定為小規模納稅人。小規模納稅人在達到標准後經申請被批准後可以成為一般納稅人。

   對小規模納稅人實現簡易辦法徵收增值稅，其進項稅不允許抵扣。

   小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務的增值稅稅率為3%。

3. 一般納稅人

   年增值稅應稅銷售額達到標準的可以成為一般納稅人，此外對於生產型納稅人如果會計核算健全的，這一標准可以放寬至30萬元人民幣，但對非生產型商貿企業無論其會計核算健全是否健全均要達到標准才能認定為一般納稅人。

   另外，由於自1999年起國家強制推廣稅控加油機，並禁止非稅控加油機的生產和銷售，所以國家稅務總局2001年12月3日發布國稅函[2001]882號《關於加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》規定從2002年1月1日起將所有從事成品油銷售的加油站都認定為一般納稅人，而無論其規模是否達到標准和會計核算是否健全。

   已認定為一般納稅人的企業如無下列行為，即使某一年度的應稅銷售額達不到標准通常也不取消其一般納稅人資格。

參考資料

一般納稅人-網路

7. 污水處理費的增值稅適用稅率是多少

污水處理費是沒有增值稅的。根據《關於污水處理費有關增值稅政策的通知》規定，為了切實版加權強和改進城市供水、節水和水污染防治工作，促進社會經濟的可持續發展，加快城市污水處理設施的建設步伐；

根據《國務院關於加強城市供水節水和水污染防治工作的通知》（國發〔2000〕36號）的規定，對各級政府及主管部門委託自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免徵增值稅。

(7)一般納稅人污水處理的稅率擴展閱讀：

《污水處理費徵收使用管理辦法》第二十一條 污水處理費專項用於城鎮污水處理設施的建設、運行和污泥處理處置，以及污水處理費的代征手續費支出，不得挪作他用。

第二十三條 繳入國庫的污水處理費與地方財政補貼資金統籌使用，通過政府購買服務方式，向提供城鎮排水與污水處理服務的單位支付服務費。服務費應當覆蓋合理服務成本並使服務單位合理收益。

8. 污水處理費如何征稅

《污水處理費徵收使用管理辦法》（財稅[2014]151號)第十三條
使用公共供水的單位和個人，其污水內處理費由城鎮容排水主管部門委託公共供水企業在收取水費時一並代征，並在發票中單獨列明污水處理費的繳款數額。

公共供水企業代征的污水處理費由城鎮排水主管部門征繳入庫。

污水處理費由排水主管部門負責徵收。市和區縣按照污水處理費徵收級次，實行分級管理。

使用公共供水的單位和個人，其污水處理費由市和區縣排水主管部門委託公共供水企業在收取水費時一並代征，並使用市財政部門統一印製的票據作為收費憑證。公共供水企業代征的污水處理費應直接繳入同級國庫。

拓展資料：

2014年12月31日，財政部、國家發展改革委、住房城鄉建設部以財稅〔2014〕151號印發《污水處理費徵收使用管理辦法》。該《辦法》分總則、徵收繳庫、使用管理、法律責任、附則5章38條，由財政部會同國家發展改革委、住房城鄉建設部負責解釋，自2015年3月1日起施行。此前有關污水處理費徵收使用管理規定與本辦法不一致的，以本辦法為准。

參考資料：網路-污水處理費徵收使用管理辦法

9. 污水處理行業增值稅怎麼收收多少

污水、垃圾及污來泥處理勞自務在繳稅後返還70%，即需要繳納30%的增值稅;再生水產品繳稅後返還50%，即需要繳納50%的增值稅。

（一）一般納稅人銷售自己使用過的屬於《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅。

（二）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。

(9)一般納稅人污水處理的稅率擴展閱讀

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定了下列7個項目免徵增值稅：

1.農業生產者銷售的自產農產品；

2.避孕葯品和用具；

3.古舊圖書；

4.直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7.銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。